Một lô hàng dự kiến thông quan trong 3 ngày nhưng thực tế nằm tại cảng 15 ngày.
Doanh nghiệp phát sinh thêm:
PHÍ LƯU KHO → LƯU BÃI → LƯU CONTAINER → DEM/DET → NÂNG HẠ → CÁC CHI PHÍ LIÊN QUAN.
Kế toán có được đưa toàn bộ các khoản này vào chi phí khi tính thuế TNDN không?
👉 Câu trả lời không nằm ở việc chi phí đó “bình thường hay bất thường”, mà phải xem nguyên nhân phát sinh – liên quan hoạt động kinh doanh – chứng từ – thanh toán.
1️⃣ PHÁT SINH BẤT THƯỜNG KHÔNG CÓ NGHĨA LÀ BỊ LOẠI
Ví dụ hàng bị giữ lại để:
CHỜ KIỂM TRA CHUYÊN NGÀNH
CHỜ KẾT QUẢ KIỂM NGHIỆM/GIÁM ĐỊNH
CHỜ THÔNG QUAN
XỬ LÝ SỰ CỐ VẬN CHUYỂN
CHỜ BỔ SUNG HỒ SƠ
làm phát sinh thêm phí lưu kho, lưu bãi.
Nếu khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh và đáp ứng các điều kiện về hồ sơ, chứng từ, thanh toán theo quy định thì không phải cứ số tiền lớn hoặc phát sinh ngoài dự kiến là tự động bị loại.
2️⃣ MUỐN TÍNH CHI PHÍ – PHẢI CHỨNG MINH ĐƯỢC KHOẢN CHI
Kế toán nên lưu:
HỢP ĐỒNG VẬN CHUYỂN/LOGISTICS
→ HÓA ĐƠN PHÍ LƯU KHO, LƯU BÃI
→ VẬN ĐƠN
→ TỜ KHAI HẢI QUAN
→ BẢNG TÍNH PHÍ
→ THÔNG BÁO CỦA CẢNG/HÃNG TÀU/KHO
→ CHỨNG TỪ THANH TOÁN
→ HỒ SƠ GIẢI TRÌNH NGUYÊN NHÂN PHÁT SINH NẾU CẦN.
📌 Đừng chỉ có một hóa đơn ghi “Storage charge” nhưng không có hồ sơ nào liên kết khoản phí đó với lô hàng của doanh nghiệp.
3️⃣ KHOẢN TỪ 5 TRIỆU ĐỒNG TRỞ LÊN CẦN ĐẶC BIỆT CHÚ Ý THANH TOÁN
Theo quy định thuế TNDN hiện hành, đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp cần đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để tính chi phí được trừ, trừ các trường hợp pháp luật có quy định khác.
Ví dụ:
Phí lưu bãi: 18 triệu đồng
Có hóa đơn hợp lệ nhưng doanh nghiệp thanh toán không đáp ứng điều kiện thanh toán theo quy định.
👉 Khi đó khoản chi có thể gặp rủi ro khi xác định chi phí được trừ.
4️⃣ PHÍ PHÁT SINH DO DOANH NGHIỆP CHẬM XỬ LÝ HỒ SƠ THÌ SAO?
Ví dụ:
Hàng về ngày 01/09.
Nhưng đến ngày 12/09 doanh nghiệp mới hoàn thiện chứng từ để xử lý thủ tục.
Trong thời gian đó phát sinh 30 triệu đồng phí lưu bãi.
Không nên kết luận ngay:
“DO LỖI DOANH NGHIỆP → KHÔNG ĐƯỢC TÍNH CHI PHÍ.”
Cần xem bản chất khoản chi có thực tế phát sinh và phục vụ hoạt động kinh doanh hay không, đồng thời có thuộc nhóm khoản chi không được trừ theo quy định hay không.
👉 Tuy nhiên, doanh nghiệp càng để phí phát sinh lớn bất thường thì càng nên có hồ sơ giải trình rõ nguyên nhân.
5️⃣ PHÂN BIỆT “PHÍ DỊCH VỤ” VỚI “TIỀN PHẠT”
Đây là điểm kế toán rất dễ nhầm.
PHÍ LƯU KHO/LƯU BÃI THEO DỊCH VỤ
không nên tự động đánh đồng với
TIỀN PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH.
Hai khoản có bản chất pháp lý khác nhau và cách xử lý thuế cũng có thể khác nhau.
📌 Vì vậy khi nhận debit note, invoice hoặc chứng từ từ hãng tàu, cảng, forwarder…, kế toán phải đọc rõ bản chất khoản tiền thay vì chỉ nhìn tên gọi chung là “phí phát sinh”.
6️⃣ NẾU KHÁCH HÀNG HOẶC ĐỐI TÁC CHỊU LẠI KHOẢN PHÍ THÌ PHẢI THEO DÕI RIÊNG
Ví dụ doanh nghiệp logistics trả trước:
PHÍ LƯU BÃI: 40 TRIỆU
nhưng theo hợp đồng, khách hàng phải chịu toàn bộ khoản này.
👉 Không nên chỉ đưa 40 triệu vào chi phí rồi kết thúc.
Kế toán phải xác định bản chất giao dịch:
DOANH NGHIỆP CHỊU CHI PHÍ
hay
CHI HỘ/THU HỘ
hay
DỊCH VỤ DO DOANH NGHIỆP CUNG CẤP LẠI CHO KHÁCH HÀNG.
Từ đó mới xác định đúng cách hạch toán, hóa đơn và nghĩa vụ thuế.
7️⃣ PHÍ DEM/DET CŨNG CẦN KIỂM TRA BẢN CHẤT
Doanh nghiệp xuất nhập khẩu thường gặp:
DEM – DEMURRAGE
DET – DETENTION
STORAGE – LƯU BÃI
LIFT ON/LIFT OFF – NÂNG HẠ
CONTAINER STORAGE – LƯU CONTAINER.
Không nên gom tất cả vào một khoản “phí logistics”.
Kế toán nên xác định:
AI THU? → THU CHO DỊCH VỤ GÌ? → HÓA ĐƠN/CHỨNG TỪ NÀO? → AI THỰC TẾ CHỊU CHI PHÍ?
🚨 8. TRƯỜNG HỢP NÀO DỄ BỊ CƠ QUAN THUẾ ĐẶT CÂU HỎI?
Ví dụ:
DOANH THU KHÔNG TĂNG NHƯNG PHÍ LƯU BÃI TĂNG ĐỘT BIẾN
PHÍ LƯU KHO RẤT LỚN NHƯNG KHÔNG XÁC ĐỊNH ĐƯỢC LÔ HÀNG
CÓ HÓA ĐƠN NHƯNG THIẾU HỢP ĐỒNG/BẢNG TÍNH PHÍ
CHI PHÍ THUỘC TRÁCH NHIỆM KHÁCH HÀNG NHƯNG DOANH NGHIỆP LẠI GHI NHẬN TOÀN BỘ
HỒ SƠ VÀ THANH TOÁN KHÔNG PHÙ HỢP.
👉 Những trường hợp này không có nghĩa chắc chắn sai, nhưng doanh nghiệp sẽ khó giải trình hơn khi kiểm tra thuế.
✅ ĐIỂM CẦN NHỚ
Phí lưu kho, lưu bãi phát sinh cao không tự động trở thành chi phí không được trừ.
Kế toán cần kiểm tra theo chuỗi:
CHI PHÍ CÓ THỰC TẾ PHÁT SINH?
→ CÓ LIÊN QUAN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH?
→ CÓ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ?
→ CÓ HỒ SƠ CHỨNG MINH NGUYÊN NHÂN?
→ THANH TOÁN CÓ ĐÚNG ĐIỀU KIỆN?
→ AI LÀ NGƯỜI THỰC TẾ PHẢI CHỊU KHOẢN PHÍ?
📌 Đặc biệt với doanh nghiệp xuất nhập khẩu và logistics:
ĐỪNG ĐỢI ĐẾN QUYẾT TOÁN THUẾ MỚI ĐI TÌM HỒ SƠ GIẢI TRÌNH CHO PHÍ DEM/DET, LƯU KHO, LƯU BÃI ĐÃ PHÁT SINH TỪ NHIỀU THÁNG TRƯỚC.
Mỗi khoản phí bất thường nên được gắn ngay với lô hàng – nguyên nhân – chứng từ – trách nhiệm thanh toán từ thời điểm phát sinh.
🏠 DỊCH VỤ KÊ KHAI THUẾ BẢO MINH CHÂU
📍 139/4 Tân Sơn Nhì, Phường Tân Sơn Nhì, TP.HCM
☎️ Hotline: 0901.855.929
🌐 bmcdoanhnghiep.vn
#BaoMinhChau #PhiLuuKho #PhiLuuBai #DEMDET #Logistics #XuatNhapKhau #ThueTNDN #ChiPhiDuocTru #QuyetToanThue
đánh giá (0 đánh giá)
